Bei Vereinen liegt -wie bei vielen anderen Organisationen auch- stets eine Mischfinanzierung vor, beispielsweise bestehend aus (Einnahmeseite)

Nein, da ein (Sport-)Verein, bei dem durch das Finanzamt die Gemeinnützigkeit anerkannt wurde, eine ganze Reihe von Steuerprivilegien genießt, müssen seine Umsätze differenziert verbucht werden.
Der Gesetzgeber unterscheidet, ob Umsätze

Für die Unterscheidung der Umsätze nach diesen Kriterien hat die Finanzverwaltung das für gemeinnützige Organisationen gültige "Vier-Sphären-Prinzip" entwickelt.

Streng genommen unterscheidet das Steuerrechnt lediglich zwischen zwei Umsatzbereichen:

Allerdings wird innerhalb des Geschäftsbetriebs zwischen einem "steuerbegünstigten Zweckbetrieb" und einem vollständig steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb unterschieden. 

Daneben existiert noch die so genannte "Vermögensverwaltung", so dass sich folgende vier Steuersphären ergeben:

Wegen der Vielzahl möglicher Fälle seien hier nur einige Beispiele genannt:

Am einfachsten lässt sich das 4-Sphären-Prinzip unter Verwendung des Datev-Sachkontenrahmens SKR49 abbilden.

Die Mitgliedsbeiträge sollten die mit Abstand wichtigste Einnahmequelle eines Vereins sein.
Grund: im Gegensatz zu anderen Einnahmequellen (z. B. Sponsorengeldern, Spenden, Zuschüsse, Miet- oder Pachterträge) sind Beitragseinahmen vergleichsweise nachhaltig. Das bedeutet, während Spender, Zuschussgeber oder auch Sponsoren ihre Zahlungen an den Verein von einem Jahr auf das nächste einstellen können (z. B. wegen Insolvenz des Sponsors, wegen Einstellung bestimmter Zuschussmittel), werden die Beitragseinnahmen in Abhängigkeit vom Mitgliederbestand vergleichsweise stabil bleiben.

Ferner besteht ein unmittelbarer Zusammenhang zwischen Mitgliederstärke und Beitragseinnahmen: Treten überproportional viele Mitglieder aus - was nur sehr selten der Fall sein wird - sinkt auch der Finanzierungsbedarf, zumindest teilweise (Fixkosten wie die Grundkosten für den Unterhalt von Sportstätten bleiben). Alle angebotsabhängigen Kosten (Heizung, Duschwasser, Strom, Übungsleitervergütungen, Miete für kommunale Sportstätten) verändern sich mit dem Bedarf.

Die Einnahmen eines gemeinnützigen Vereins sollten mindestens zu 50% aus Beitragseinnahmen gedeckt werden, ein noch höherer Anteil ist erstrebenswert.

1. Transparenz schaffen:

2. Klären Sie die Beitragsgestaltung:

3. Kommunizieren Sie die geplante Erhöhung und Ihre Gründe rechtzeitig im Verein

4. Vermeiden Sie formale Fehler

Die so genannte "Übungsleiterpauschale" ist ein Freibetrag nach §3 Nr.26 EStG für "Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer oder vergleichbaren nebenberuflichen Tätigkeiten" ... "im Dienst oder im Auftrag einer juristischen Person des öffentlichen Rechts" ... "oder einer unter § 5 Absatz 1 Nummer 9 des Körperschaftsteuergesetzes fallenden Einrichtung zur Förderung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke (§§ 52 bis 54 der Abgabenordnung) bis zur Höhe von insgesamt 3.000 Euro im Jahr" (bis 2020: 2.400 Euro) pro Jahr und Person.

Jede Person, die eine nebenberufliche Tätigkeit als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer oder eine vergleichbare nebenberufliche Tätigkeit z. B. für einen gemeinnützigen Verein ausübt.

Nur, wenn ihre Ausgaben 3.000 Euro (bis 2020: 2.400 Euro) übersteigen.

§3 Nr. 26 Satz 2:
"Überschreiten die Einnahmen für die in Satz 1 bezeichneten Tätigkeiten den steuerfreien Betrag, dürfen die mit den nebenberuflichen Tätigkeiten in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden Ausgaben abweichend von § 3c nur insoweit als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden, als sie den Betrag der steuerfreien Einnahmen übersteigen".

Für jeden Verein, der Übungsleiter im Rahmen dieses Freibetrages bezahlt, ist es wichtig sicherzustellen, dass die Person insgesamt im Jahr nicht weitere Zahlungen erhält, die in Summe diesen Betrag überschreiten (z. B. durch ÜL-Tätigkeiten in anderen Vereinen). Sofern der Freibetrag überschritten wird, besteht die Gefahr, dass Finanzamt und Rentenversicherung den Verein als Arbeitgeber der Person einstufen. Dann fallen für das gesamte gezahlte Entgelt Lohnnebenkosten (Lohnsteuer und Sozialversicherungsabgaben) an. Lassen Sie sich deshalb von jedem Übungsleiter einmal im Jahr bescheinigen, dass er/sie entweder ausschließlich für Ihren Verein tätig ist oder dass – bei mehreren ÜL-Tätigkeiten – der Jahresfreibetrag von 3.000 Euro (bis 2020: 2.400 Euro) nicht überschritten wird. 

Man kann die nebenberufliche Tätigkeit nach §3 Nr. 26 mit einer geringfügigen (sozialversicherungspflichtigen) Beschäftigung (Minijob) kombinieren. Da es sich um einen Freibetrag und keine Freigrenze handelt, bleibt der Betrag i. H. v. 3.000 Euro auf alle Fälle lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei. Für die darüber hinausgehende Vergütung müssen jedoch Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge abgeführt werden. Dies geschieht bei einem Minijob mittels Anmeldung bei der Minijobzentrale (Knappschaft Bahn/See) in pauschalierter Form (auf das Netto-Entgelt kommen zusätzlich knapp 32 Prozent Pauschalabgaben).

Teilt man den Jahresfreibetrag durch 12 Monate, kommt man auf einen Monatsdurchschnittsbetrag von 250 Euro. Theoretisch kann man also einem Trainer oder Übungsleiter auf dieser Basis seit 01.01.2024 bis zu 788 Euro. monatlich (250 Euro lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei zzgl. 538 Euro Minijob-Lohn) bezahlen. Für den Verein fallen in diesem Fall allerdings noch die Lohnnebenkosten aus den 538 Euro an.

Die "Ehrenamtspauschale" ist ein pauschaler Aufwandsersatz für erbrachten Zeitaufwand. Bis zum Inkrafttreten des "Gesetzes zur Stärkung bürgerschaftlichen Engagements" im Jahr 2007 waren derartige Aufwandsersatzzahlungen nicht zulässig.

Im Fall der "Ehrenamtspauschale" handelt es sich - ähnlich wie bei der "Übungsleiterpauschale" - um einen Freibetrag nach §3 Nr. 26a des Einkommensteuergesetzes.

Dieser kann für Tätigkeiten gezahlt werden, die Personen für den Verein erbringen, sofern ein Vereinsbeschluss (Vorstandsbeschluss o. ä.) dazu ermächtigt. Die Ehrenamtspauschale darf ausschließlich für Tätigkeiten im ideellen Bereich ausbezahlt werden.

Der aktuell maximale Freibetrag beläuft sich auf 840 Euro (bis 2020: 720 Euro) pro Jahr und Person.

Prinzipiell kann jede Person, für deren Tätigkeit der Verein eine derartige Vergütung zulässt, die Ehrenamtspauschale erhalten. Sie ist gesetzlich nicht auf bestimmte Tätigkeiten beschränkt, darf aber ausschließlich für Tätigkeiten im ideellen Bereich und nicht für Übungsleitertätigkeiten gezahlt werden (hier gilt §3 Nr. 26, also 3.000 Euro).

Dabei macht es grundsätzlich keinen Unterschied, ob Personen eine Tätigkeit haupt- oder ehrenamtlich für den Verein erbringen - insofern ist die Bezeichnung "Ehrenamtspauschale" irreführend.

Vorsicht: Für alle Vereins- und Organämter gemäß Satzung (z.B. Vorstand, aber auch für solche, die nicht gewählt, sondern berufen werden), muss in die Vereinssatzung vor erstmaliger Zahlung der Aufwandsentschädigung eine Öffnungsklausel eingefügt werden, da Zahlungen an gewählte Ehrenamtliche gemeinnützigkeitsschädlich wären. Eine Musterformulierung finden Sie in unserem Downloadbereich.
 

Ja, aber nur, wenn die Person nachweislich zwei unterschiedliche Tätigkeiten ausübt.
So kann beispielsweise ein Vorstandsmitglied, das gleichzeitig als Übungsleiter eine Gruppe trainiert,

- für seine Vorstandstätigkeit den Freibetrag nach §3 Nr. 26a (Ehrenamtspauschale, max. 840 Euro)
- für seine Übungsleitertätigkeit den Freibetrag nach §3 Nr. 26 (ÜL-Pauschale, max. 3.000 Euro)

in Anspruch nehmen. Beide Freibeträge für ein und dieselbe Tätigkeit zu "kombinieren", ist nicht zulässig.

Ja, ungeachtet der Lohnsteuerfreiheit müssen derartige Einkünfte als "sonstige Einkünfte" in der Steuererklärung angegeben werden.

Nein,

Auch während einer Arbeitslosigkeit ist es zulässig, eine unentgeltliche Tätigkeit auszuüben, sofern diese dem Gemeinwohl dient und bei einer Organisation erfolgt, die ohne Gewinnerzielungsabsicht Aufgaben ausführt, welche im öffentlichen Interesse liegen oder gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke fördern. Allerdings zieht der Gesetzgeber hierbei eine zeitliche Obergrenze vom 15 Stunden wöchentlich, die das Ehrenamt maximal umfassen darf.

Zu beachten ist in diesem Zusammenhang, dass die ehrenamtliche Tätigkeit einer beruflichen Wiedereingliederung im Wege steht. Anders ausgedrückt muss gewährleistet sein, dass Arbeitslose auch weiterhin ohne Einschränkungen dem Arbeitsmarkt zur Verfügung stehen. Daraus resultiert die Pflicht, dass Betroffene Ihre Kräfte darauf konzentrieren müssen, die Arbeitslosigkeit zu beenden. Wenn Sie mehr als 15 Stunden in der Woche ehrenamtlich tätig sind, müssen Sie die Betätigung bei der Agentur für Arbeit unverzüglich anzuzeigen.

Die rechtliche Grundlage bilden der §138 SGB III sowie die "Verordnung über die ehrenamtliche Betätigung Arbeitsloser".

Auch wenn es sich nicht um die Freibeträge des § 3 Nr. 26 bzw 26a des Einkommensteuergesetzes handelt: die Empfänger von Taschengeld als FSJ oder BuFDi können eine lohnsteuer- und sozialversicherungsfreie Aufwandsentschädigung erhalten. Die Höhe variiert nach Lebensalter. Personen, die noch nicht 25 Jahre alt sind, können maximal bis zu 520 € pro Monat (3.000 € pro Jahr) erhalten. Für alle Personen ab 25 Jahre gilt ein Freibetrag von 250 € pro Monat oder 3.000 €, was betragsmäßig dem Freibetrag der Übungsleiterpauschale (§ 3 Nr. 26 EStG) entspricht.

Dies ergibt sich aus den Regelungen des § 11 b SGB 2.

Ja, sofern der Verein gemeinnützig ist und über einen aktuell gültigen Freistellungsbescheid verfügt.

Als Spende gilt jede Zuwendung an den Verein

- in Form von Geld
- in Form von Sachzuwendungen
- ausschließlich für die Verwendung im ideellen Bereich (satzungsgemäßer Zweck im engeren Sinne)

die der Zuwendende

- freiwillig
- bedingungslos, das bedeutet: ohne Gegenleistung

dem Verein zukommen lässt.

1. Geldspenden

2. Sachspenden

Für jede von diesen beiden Zuwendungsarten gibt es einen amtlichen Vordruck "Zuwendungsbescheinigungen".

Die so genannte "Aufwandsspende" ist eine Sonderform der Geldspende, bei der der Spender auf die Zahlung eines Aufwands-Ersatzanspruchs gegen Ausstellung einer Spendenbescheinigung verzichtet.

Ja. Hierbei sind zwei Fälle zu unterscheiden:

Nein! Das Privileg, Spendenbescheinigungen für Mitgliedsbeiträge auszustellen, ist mildtätigen und karitativen Einrichtungen (z. B. DRK, ASB usw.) vorbehalten. Sportvereine dürfen generell keine Zuwendungsbescheinigungen über gezahlte Mitgliedsbeiträge ausstellen, auch nicht, wenn sie als gemeinnützig anerkannt sind. Im Übrigen sehen die amtlichen Vordrucke sogar ein Feld vor, das dazu dient, mittels Ankreuzen zu bestätigen, dass es sich bei der bescheinigten Zuwendung nicht um Mitgliedsbeiträge handelt.

Für Zuwendungen an den Verein, die nicht dem ideellen Bereich zu Gute kommen, dürfen keine Zuwendungsbescheinigungen ausgestellt werden.

Beispiel: "Spende" von Trikots mit Werbung
Hier liegt keine selbstlose Spende ohne Gegenleistung, sondern ein Leistungsaustausch -genauer: eine werbliche Sponsorenleistung- vor.  Der kostenlosen Überlassung von Trikots steht eine Werbeleistung des Vereins für den Werbenden gegenüber. Ein solcher Vorgang ist im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zu verbuchen.

Beispiel: Spende von Gegenständen, die für den Verkauf bei einer Veranstaltung bestimmt sind
Da der Verkauf von Gegenständen kein steuerbegünstigter satzungsgemäßer Vereinszweck ist, handelt es sich um einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb.

In beiden Fällen kann der abgebende Unternehmer die Leistung steuermindernd als Betriebsausgabe geltend machen. Durch die zusätzliche Ausstellung einer Spendenbescheinigung hätte er die Möglichkeit, ein und dieselbe Leistung zweimal steuermindernd geltend zu machen (einmal als Betriebsausgabe, ein weiteres Mal als Spende).

Der Gesetzgeber unterscheidet zwei Arten der Spendenhaftung: